企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對收賬款管理的法律風(fēng)險

如何合理的進行應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

所謂風(fēng)險控制，是指在風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所存在的風(fēng)險因素，積極采取控制措施，以消除風(fēng)險因素或減少風(fēng)險因素的危險性，在損失發(fā)生前，通過采取措施，降低了損失發(fā)生的可能性；在損失發(fā)生后，將損失減小到最低限度。

風(fēng)險控制措施可以分為5種：避免風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、降低損失、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和承擔(dān)風(fēng)險。在損失發(fā)生前，我們可以避免、預(yù)防或轉(zhuǎn)移風(fēng)險，避免發(fā)生損失；在損失發(fā)生時和發(fā)生后，我們可以采取措施降低損失或承擔(dān)損失,下面依次介紹。

1、避免風(fēng)險

避免風(fēng)險又稱規(guī)避風(fēng)險。經(jīng)過風(fēng)險評估后，我們將某客戶評估為高風(fēng)險，那么我們可能就不給其賒銷，這樣就規(guī)避了風(fēng)險。不過在運用這一措施的時候，需要注意以下三點：(1)當(dāng)風(fēng)險很高或者管理風(fēng)險的成本極高時，規(guī)避風(fēng)險是合適的；(2)有些風(fēng)險是不可避免的，比如說由于全球性的石油危機導(dǎo)致運輸行業(yè)經(jīng)營困難,或者是像我國2003爆發(fā)的SARS疫情導(dǎo)致旅游行業(yè)的不景氣；(3)不愿意承擔(dān)風(fēng)險，就沒有銷售的機會，不能有風(fēng)險就規(guī)避，現(xiàn)在只接受現(xiàn)金交易的企業(yè)是很鮮見的。”因此，我們不能因噎廢食，應(yīng)收賬款雖然有風(fēng)險，但是我們可以有選擇地接受風(fēng)險，從而獲得與風(fēng)險相匹配的收益。

2、預(yù)防風(fēng)險

預(yù)防風(fēng)險不同于規(guī)避風(fēng)險，并不強調(diào)降低風(fēng)險至零。預(yù)防風(fēng)險就是要降低發(fā)生損失的可能性，通過風(fēng)險評估，我們將可以劃分特定企業(yè)的風(fēng)險等級，如果能夠只和一些低風(fēng)險的客戶交易，那么企業(yè)應(yīng)收賬款的綜合風(fēng)險將會大幅度降低,但是如何才能有這種選擇的余地呢？要知道,現(xiàn)在很多企業(yè)能找到客戶就不錯了,哪里還敢挑選客戶?。∥蚁耄瑧?yīng)該從營銷活動中找答案。

營銷管理哲學(xué)大體上有5種觀念：生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷觀念、市場營銷觀念和社會營銷觀念[ii]。在我國，大部分的企業(yè)還停留在產(chǎn)品觀念和推銷觀念上，如果企業(yè)能夠采用市場營銷觀念，把市場的需要放在首位，生產(chǎn)出滿足消費者的產(chǎn)品，就能夠獲得較強的競爭力，從而爭取到低風(fēng)險的客戶，另外，產(chǎn)品如果獲得終端消費者的認(rèn)可，客戶也能盡快地將產(chǎn)品銷售出去，就能夠盡快的收回貨款。

在進行風(fēng)險識別的時候,我們發(fā)現(xiàn)很多風(fēng)險其實是來源于企業(yè)銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以減少很多風(fēng)險,2002年國家財政部出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款(試行)》及《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》來指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的銷售和收款行為,企業(yè)應(yīng)該在這些法規(guī)的引導(dǎo)下,建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制,比如:

(1)嚴(yán)格賒銷審批制度。

嚴(yán)格的審批手續(xù)可以預(yù)防銷售人員有意識的賒銷，從中牟取私利,造成企業(yè)的損失。在簽訂銷售合同前,信用部門或信用崗位要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細(xì)審查對方的主體資格、經(jīng)營范圍、資信及履約能力等情況，并經(jīng)由企業(yè)法定代表人或財務(wù)經(jīng)理審閱合同文本，并由企業(yè)法律顧問對合同的合法性、嚴(yán)密性進行審查，確保合同規(guī)范有效,預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。

(2)定期核對

財務(wù)部門定期與銷售部門核對回款記錄，重點監(jiān)控出現(xiàn)到期而沒有對方簽字的應(yīng)收賬款，并及時采取措施處理，避免出現(xiàn)不受法律保護的債權(quán)糾紛。

3、降低損失

當(dāng)企業(yè)有好的投資機會,此時卻由于很多應(yīng)收賬款未能及時收回,沒有足夠的資金時，可以利用應(yīng)收賬款進行融資,主要有以下四條途徑:

(1)應(yīng)收賬款證券化

(2)應(yīng)收賬款的抵借

應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式,分為整體抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企業(yè),因為中小型企業(yè)的信用地位與社會地位使其不但難以進入直接融資市場,間接融資也是困難重重,客觀上制約了中小企業(yè)在經(jīng)濟中優(yōu)勢的發(fā)揮。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)的資金需求,加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。

(3)委托專業(yè)機構(gòu)追討或采取仲裁、法律訴訟的形式

當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時,企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討,必要時進行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時,應(yīng)積極參與債權(quán)的申報以及追討,切勿錯過追逃的最佳時機。對于有能力付款卻惡意拖欠的,企業(yè)自己追討一段時間后仍沒有實質(zhì)性的效果，可以委托專業(yè)機構(gòu)追討應(yīng)收賬款，由其代理行使債權(quán)人的追討工作，當(dāng)然如果還不行，就只好應(yīng)用仲裁或法律訴訟來捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。

（4）在合同中約定所有權(quán)保留條款

根據(jù)我國《合同法》第134條規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人。”[iii]這樣，只有客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會作為破產(chǎn)財產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全。

4、轉(zhuǎn)移風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)不愿意為某些應(yīng)收賬款承擔(dān)風(fēng)險時，就要考慮如何將風(fēng)險轉(zhuǎn)移掉，金融機構(gòu)以其信息資金的優(yōu)勢，可以參與到企業(yè)應(yīng)收賬款的處置中來，通過主動承擔(dān)風(fēng)險，參與企業(yè)所創(chuàng)價值的分配，只要有以下兩種方式：

（1）應(yīng)收賬款的無追索權(quán)讓售

就是把應(yīng)收賬款作為商品賣給金融機構(gòu)，從而將風(fēng)險轉(zhuǎn)移掉。而在我國，一些商業(yè)銀行大都只接受有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，但這是一個很好的開始，我認(rèn)為，在不久的將來，我國將會出現(xiàn)一批專門從事應(yīng)收賬款經(jīng)營的公司，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也將不僅僅局限于有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)。

（2）為特定的應(yīng)收賬款上保險

目前，我國的保險業(yè)尚未開展這個業(yè)務(wù)，但是我相信，有風(fēng)險的地方就會有保險，保險業(yè)為應(yīng)收賬款提供保險是遲早的事。

（3）取得第三方擔(dān)保

當(dāng)某客戶被評價為高風(fēng)險等級時,企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任的話,我們也應(yīng)該考慮對其采用賒銷，一旦發(fā)生損失,我們可以對第三方進行追討。

5、承擔(dān)風(fēng)險

在前面提到的風(fēng)險評估時,企業(yè)往往根據(jù)客戶的信用狀況及有關(guān)資料，為每個客戶評定風(fēng)險等級，以此為每一客戶設(shè)定信用額度，這便是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險額。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的及時性，但它可以限制客戶不付款引起的損失。企業(yè)應(yīng)隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險的變化，定期對客戶的信用額度重新加核定，使信用額度保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

前面在講到降低損失時,提到當(dāng)客戶破產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)該積極參與到債權(quán)的申報追討,但前提是符合成本效益原則,如果能夠討回的應(yīng)收賬款低于所付出的費用,那么企業(yè)應(yīng)該放棄這個債權(quán)。企業(yè)可以在進行賒銷的時候,把客戶未能獲得的現(xiàn)金折扣匯集起來，從銷售人員的業(yè)務(wù)提成中劃出一定比例的金額，設(shè)立一個風(fēng)險補償基金,抵消應(yīng)收賬款損失的不利影響。