企業應如何應對收賬款管理的法律風險

如何合理的進行應收賬款的風險控制

所謂風險控制，是指在風險識別和風險評估的基礎上，針對企業所存在的風險因素，積極采取控制措施，以消除風險因素或減少風險因素的危險性，在損失發生前，通過采取措施，降低了損失發生的可能性；在損失發生后，將損失減小到最低限度。

風險控制措施可以分為5種：避免風險、預防風險、降低損失、轉移風險和承擔風險。在損失發生前，我們可以避免、預防或轉移風險，避免發生損失；在損失發生時和發生后，我們可以采取措施降低損失或承擔損失,下面依次介紹。

1、避免風險

避免風險又稱規避風險。經過風險評估后，我們將某客戶評估為高風險，那么我們可能就不給其賒銷，這樣就規避了風險。不過在運用這一措施的時候，需要注意以下三點：(1)當風險很高或者管理風險的成本極高時，規避風險是合適的；(2)有些風險是不可避免的，比如說由于全球性的石油危機導致運輸行業經營困難,或者是像我國2003爆發的SARS疫情導致旅游行業的不景氣；(3)不愿意承擔風險，就沒有銷售的機會，不能有風險就規避，現在只接受現金交易的企業是很鮮見的。”因此，我們不能因噎廢食，應收賬款雖然有風險，但是我們可以有選擇地接受風險，從而獲得與風險相匹配的收益。

2、預防風險

預防風險不同于規避風險，并不強調降低風險至零。預防風險就是要降低發生損失的可能性，通過風險評估，我們將可以劃分特定企業的風險等級，如果能夠只和一些低風險的客戶交易，那么企業應收賬款的綜合風險將會大幅度降低,但是如何才能有這種選擇的余地呢？要知道,現在很多企業能找到客戶就不錯了,哪里還敢挑選客戶啊！我想，應該從營銷活動中找答案。

營銷管理哲學大體上有5種觀念：生產觀念、產品觀念、推銷觀念、市場營銷觀念和社會營銷觀念[ii]。在我國，大部分的企業還停留在產品觀念和推銷觀念上，如果企業能夠采用市場營銷觀念，把市場的需要放在首位，生產出滿足消費者的產品，就能夠獲得較強的競爭力，從而爭取到低風險的客戶，另外，產品如果獲得終端消費者的認可，客戶也能盡快地將產品銷售出去，就能夠盡快的收回貨款。

在進行風險識別的時候,我們發現很多風險其實是來源于企業銷售收款相關的內部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以減少很多風險,2002年國家財政部出臺了《內部會計控制規范—銷售與收款(試行)》及《財政部關于建立健全企業應收賬款管理制度的通知》來指導和規范企業的銷售和收款行為,企業應該在這些法規的引導下,建立健全相關的內部控制,比如:

(1)嚴格賒銷審批制度。

嚴格的審批手續可以預防銷售人員有意識的賒銷，從中牟取私利,造成企業的損失。在簽訂銷售合同前,信用部門或信用崗位要按照有關合同管理的規定，詳細審查對方的主體資格、經營范圍、資信及履約能力等情況，并經由企業法定代表人或財務經理審閱合同文本，并由企業法律顧問對合同的合法性、嚴密性進行審查，確保合同規范有效,預防出現交易糾紛或者遭受商業欺詐。

(2)定期核對

財務部門定期與銷售部門核對回款記錄，重點監控出現到期而沒有對方簽字的應收賬款，并及時采取措施處理，避免出現不受法律保護的債權糾紛。

3、降低損失

當企業有好的投資機會,此時卻由于很多應收賬款未能及時收回,沒有足夠的資金時，可以利用應收賬款進行融資,主要有以下四條途徑:

(1)應收賬款證券化

(2)應收賬款的抵借

應收賬款的抵借是將企業的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式,分為整體抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企業,因為中小型企業的信用地位與社會地位使其不但難以進入直接融資市場,間接融資也是困難重重,客觀上制約了中小企業在經濟中優勢的發揮。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業的資金需求,加速應收賬款的周轉率。

(3)委托專業機構追討或采取仲裁、法律訴訟的形式

當應收賬款已經發生較大的損失時,企業應該盡快與債務方商討,必要時進行債務重組。當債務企業破產時,應積極參與債權的申報以及追討,切勿錯過追逃的最佳時機。對于有能力付款卻惡意拖欠的,企業自己追討一段時間后仍沒有實質性的效果，可以委托專業機構追討應收賬款，由其代理行使債權人的追討工作，當然如果還不行，就只好應用仲裁或法律訴訟來捍衛自身的正當權益了。

（4）在合同中約定所有權保留條款

根據我國《合同法》第134條規定：“當事人可以在買賣合同中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”[iii]這樣，只有客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權，即使客戶破產了，由于該貨物的所有權仍然屬于企業，不會作為破產財產，從而很大程度上保障了應收賬款的安全。

4、轉移風險

當企業不愿意為某些應收賬款承擔風險時，就要考慮如何將風險轉移掉，金融機構以其信息資金的優勢，可以參與到企業應收賬款的處置中來，通過主動承擔風險，參與企業所創價值的分配，只要有以下兩種方式：

（1）應收賬款的無追索權讓售

就是把應收賬款作為商品賣給金融機構，從而將風險轉移掉。而在我國，一些商業銀行大都只接受有追索權的應收賬款融資業務，但這是一個很好的開始，我認為，在不久的將來，我國將會出現一批專門從事應收賬款經營的公司，商業銀行的業務也將不僅僅局限于有追索權的應收賬款融資業務。

（2）為特定的應收賬款上保險

目前，我國的保險業尚未開展這個業務，但是我相信，有風險的地方就會有保險，保險業為應收賬款提供保險是遲早的事。

（3）取得第三方擔保

當某客戶被評價為高風險等級時,企業一般只與其進行現金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔保,承擔連帶責任的話,我們也應該考慮對其采用賒銷，一旦發生損失,我們可以對第三方進行追討。

5、承擔風險

在前面提到的風險評估時,企業往往根據客戶的信用狀況及有關資料，為每個客戶評定風險等級，以此為每一客戶設定信用額度，這便是企業愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額。在日常業務中，企業可以連續地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業務；一旦超過信用額度，除非經企業有關部門批準，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的及時性，但它可以限制客戶不付款引起的損失。企業應隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業可能和愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對客戶的信用額度重新加核定，使信用額度保持在企業所能承擔的風險范圍之內。

前面在講到降低損失時,提到當客戶破產時，企業應該積極參與到債權的申報追討,但前提是符合成本效益原則,如果能夠討回的應收賬款低于所付出的費用,那么企業應該放棄這個債權。企業可以在進行賒銷的時候,把客戶未能獲得的現金折扣匯集起來，從銷售人員的業務提成中劃出一定比例的金額，設立一個風險補償基金,抵消應收賬款損失的不利影響。