獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理

獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理

當被注銷的公司為子公司時,因為子公司具有法人資格,不能按照分公司合并賬務處理,在操作上比分公司復雜,也存在一定的稅務風險.

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目,母公司應直接計入營業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅所稱的其他收入,包括確實無法償付的應付款項.由于子公司清算,母公司及其屬下企業(yè)應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業(yè)外收入科目,并計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目,母公司應對其按性質區(qū)分,從而確認能否稅前扣除.

根據(jù)相關規(guī)定:對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質進行區(qū)分:

1)如果該債權是非經營活動發(fā)生的,則不允許稅前扣除;

2)如果是經營活動發(fā)生的債權,貴公司未追償而主動放棄的,也不允許稅前扣除;

3)如果是經營活動發(fā)生的債權,子公司注銷前確實無法償還的,則應以專項申報的方式申報扣除.

分公司注銷要怎么做賬?

分公司是獨立法人的:

1、分公司注銷,總公司貸記長期股權投資,并對損益確認,在投資收益里面體現(xiàn).計提長期股權投資減值準備的,一并沖減結轉.

往來賬也要清理,不能收回的計入壞賬損失

2、分公司不具備獨立法人資格的,其所有對外的債權債務均應由總公司承擔.

但一般分公司都是相對獨立開展業(yè)務,在注銷時應由總公司對其進行清算,并接收其資產、債權和未了結的債務.通過清算形成清算報表,確認盈虧,并報當?shù)刂鞴芏悇諜C關認可,總公司據(jù)此作相應的賬務處理.

總公司按合并報表的方式,以其凈資產(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損.同時應將應承接的債權、債務一并并入總公司賬內.

獨立核算分公司注銷,欠總公司往來款如何處理?因為分公司是獨立核算,具有法人資格,不能按照分公司合并賬務處理,具體還有什么,需要怎么處理,

分公司注銷與總公司的往來如何清理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)注銷時確實無法償付應付款項在清算時需要計入收入征稅。因此，在注銷稅務登記時，相關的往來賬款需要清理。如果分公司注銷稅務登記前，賬上存在大量與總公司的往來，應該通過賬務處理相互抵銷，沒有余額。

資產全部并回總公司，總公司和分公司之間債券互相抵消，其他債權債務總公司并入總公司賬中。

分公司注銷清算流程

1、 分公司 注銷，獨立核算需要稅務 清算 ，非獨立核算不需要稅務清算。 　　2、分公司注銷清算流程及稅務處理 　　（1）關于清算程序依據(jù)《 公司法 》的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。 　　進行清算的企業(yè)應按照以下7個步驟履行清算程序。 　　一是成立清算組，開始清算。 　　二是通知或公告 債權人 并進行債權登記，債權人向清算組申報其債權。 　　三是清算組清理公司財產、編制資產負債表和財產清單，并制定清算方案。 　　四是處置資產，包括收回應收賬款、變賣非貨幣資產等，其中無法收回的應收賬款應作壞賬處理，報經稅務機關批準后才能扣除損失。 　　五是清償 債務 ，公司財產（不包括擔保財產）在支付清算費用后，應按照法定順序清償債務，即支付職工 工資 、 社會保險 費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償 公司債務 。 　　六是分配剩余財產，公司財產在支付清算費用、清償債務后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財產，分配剩余財產應視同對外銷售，并確認隱含的所得或損失。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。 　　七是制作清算報告，申請注銷公司登記。 　?。?）清算所得的計算從清算程序看，清算過程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對清算資產進行處置、分配，最終了結企業(yè)的一切債權、債務的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業(yè)進行清算，即表明已終止持續(xù)經營，是企業(yè)存在的最后一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業(yè)尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產處置所得-清算費用 確實無法償還的債務-無法收回的債權損失 尚未確認的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出-商譽-以前年度發(fā)生的虧損。 　　其中，全部資產處置所得=資產交易價格或可變現(xiàn)價值-資產計稅基礎-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業(yè)稅、 城建稅 、教育費附加、 印花稅 、 土地增值稅 等，不包括可以抵扣的 增值稅 和企業(yè)所得稅。 　　計算清算所得時應注意以下3個問題。 　　一是企業(yè)終止持續(xù)經營，應把清算期間作為獨立的一個納稅年度； 　　二是計算清算所得時應視同資產隱含的所得或損失已實現(xiàn)； 　　三是計算清算所得時允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。 　?。?）清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優(yōu)惠政策有關的問題。 　　第一，清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術轉讓所得，稅 法規(guī) 定轉讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業(yè)務是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產處置有關的所得。 　　第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。 　　第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產設備應享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產生的，而屬于納稅人正常生產經營期間應享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應允許其在清算過程中享受。 　　第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)且符合抵扣應納稅所得額相關規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。 　　3、注銷規(guī)定： 　?。?）《 稅務登記管理辦法 》 （國家稅務總局令第7號）第二十八條規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理 注銷登記 前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷 營業(yè)執(zhí)照 或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 　　第三十一條規(guī)定：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。 　?。?）辦理注銷登記需提供以下資料： 　?、佟蹲N稅務登記申請審批表》1份； 　　②稅務登記證件(《稅務登記證》正、副本)； 　　③《發(fā)票領購簿》和空白發(fā)票，發(fā)票專用章； 　?、軤I業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門的吊銷決定； 　?、葜鞴懿块T或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件； 　?、抟话慵{稅人注銷的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

分公司注銷往來賬要如何處理

分公司注銷往來賬要如何處理：

分公司是獨立法人的：

1、分公司注銷，總公司貸記長期股權投資，并對損益確認，在投資收益里面體現(xiàn)。計提長期股權投資減值準備的，一并沖減結轉.

往來賬也要清理，不能收回的計入壞賬損失。

2、分公司不具備獨立法人資格的，其所有對外的債權債務均應由總公司承擔。

但一般分公司都是相對獨立開展業(yè)務，在注銷時應由總公司對其進行清算，并接收其資產、債權和未了結的債務。通過清算形成清算報表，確認盈虧，并報當?shù)刂鞴芏悇諜C關認可，總公司據(jù)此作相應的賬務處理。

總公司按合并報表的方式，以其凈資產(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損。同時應將應承接的債權、債務一并并入總公司賬內。