納稅人兼營(yíng)免稅減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)怎么核算？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，“普通納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目對(duì)于不能劃分為不可抵扣項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貨品稅：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月不能分?jǐn)偟乃羞M(jìn)項(xiàng)稅x當(dāng)月免稅品的銷售額，不可抵扣增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+當(dāng)月銷售額和營(yíng)業(yè)額總額“因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)金額和營(yíng)業(yè)額分進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

拓展資料：

1.納稅人是“納稅人”的縮寫。 亦稱“納稅人”。 是指依照稅法直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 稅制的基本要素之一。 每個(gè)稅種都有對(duì)應(yīng)的納稅人。 例如，在中國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和進(jìn)口的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納產(chǎn)品稅。 又如，國(guó)有企業(yè)所得稅以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)有企業(yè)為納稅人； 合營(yíng)企業(yè)先分配收益的，出資人為納稅人等。

2.納稅人的權(quán)利，知情權(quán)，納稅人有權(quán)向稅務(wù)局了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和稅收程序的規(guī)定，包括現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策；辦理稅務(wù)事項(xiàng)所需提交的時(shí)間、方式、步驟和材料；核定應(yīng)納稅額和其他稅務(wù)行政決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與稅務(wù)局在納稅、處罰、執(zhí)行措施等方面發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，納稅人可以采取的法律救濟(jì)措施和需要滿足的條件。

3.保密權(quán)，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)局為納稅人的信息保密。稅務(wù)局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括納稅人、主要投資者、經(jīng)營(yíng)者不愿公開(kāi)的納稅人技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和個(gè)人事項(xiàng)。未經(jīng)法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)局不會(huì)向外部部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供上述事項(xiàng)。但根據(jù)法律規(guī)定，涉稅信息不屬于保密范圍。

4.稅務(wù)監(jiān)管權(quán)，納稅人可以檢舉控告稅務(wù)局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征收或者少繳應(yīng)納稅款、濫用職權(quán)增收稅款等。或故意制造困難。同時(shí)，納稅人也有權(quán)舉報(bào)其他納稅人的稅收違法行為。

5.納稅申報(bào)方式的選擇，納稅人可以直接到辦稅服務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)或提交代扣代繳、代收代繳報(bào)告，也可以按照規(guī)定通過(guò)郵寄、數(shù)據(jù)報(bào)文等方式辦理上述申報(bào)和報(bào)送。但上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)以郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理的，應(yīng)經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人通過(guò)郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門的回執(zhí)作為申報(bào)憑證。實(shí)際申報(bào)日期以郵戳日期為準(zhǔn)。數(shù)據(jù)電文是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人以電子方式申請(qǐng)納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)局規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)材料，并定期以書(shū)面形式向稅務(wù)局報(bào)送。

具體說(shuō)明減稅免稅的基本方式有哪些

法律主觀：

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。但納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案： （一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

2024增值稅兼營(yíng)有哪些規(guī)定

增值稅納稅人兼營(yíng)有兩種情形。如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;如果納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。關(guān)于增值稅兼營(yíng)有怎樣的規(guī)定的問(wèn)題，我整理相關(guān)知識(shí)，希望對(duì)大家有幫助。

一、增值稅兼營(yíng)有哪些規(guī)定

1、增值稅的納稅人兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額。

2、如果兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額。

3、法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第三條 【增值稅兼營(yíng)的規(guī)定】納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第十六條 【免稅、減稅的情形】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

二、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體如下:

(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。

(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(10)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

上述是我整理的內(nèi)容，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額。如果兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額。

兼營(yíng)免稅減稅有哪些核算要求

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。但納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。